Верховный суд (ВС) поддержал налоговую службу, ведущую борьбу с работодателями, которые маскируют трудовые отношения под гражданско-правовые и оформляют сотрудников как индивидуальных предпринимателей (ИП). 27 февраля 2017 г. суд признал, что Южно-Якутская металлургическая компания из г. Нерюнгри, заключившая договоры на оказание услуг с 19 предпринимателями, таким способом уклонялась от налогов. Компания проиграла дело в трех инстанциях. По мнению ФНС, сотрудники были оформлены как предприниматели, якобы оказывающие компании услуги по бухгалтерскому учету, логистике, ремонту автомобилей, а на самом деле были обычными работниками. Теперь компания должна выплатить все причитающиеся социальные налоги, говорится в постановлении суда.
Конфликт с Южно-Якутской металлургической компанией не случайный, налоговики все чаще раскрывают такие нарушения, отмечает Алексей Прохоров, старший юрист фирмы «Юст». Это часть борьбы с теневой занятостью, но впервые подобное дело дошло до ВС. Юристы, которых опросили «Ведомости», считают: решение суда может изменить судебную практику и осложнить жизнь предпринимателям. Возможно, налоговые проверки в 2017 г. сфокусируются на выявлении таких схем у любых работодателей, полагает Татьяна Кормилицына, партнер юридической группы «Яковлев и партнеры». Хотя ВС предупреждает суды, что к каждому случаю надо подходить индивидуально, перекосов не избежать: при удобном случае суды будут апеллировать к делу, считает Антон Толмачев, управляющий партнер «Юрпартнера». По его словам, даже если компания имеет единственного поставщика – ИП, это может привести к серьезным рискам для бизнеса. Представители ФНС отказались от комментариев.
В восемь раз меньше
Схема уклонения от социальных взносов с помощью ИП распространена в России, знает гендиректор аудиторской компании «Уверенность» Максим Гладких-Родионов. За сотрудников, оформленных как ИП, работодатель не платит никаких страховых взносов во внебюджетные фонды, не оплачивает отпуск, больничный и сверхурочные работникам. Нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) снижается на 30–35%.
Например, мебельная фабрика, на которой трудится 20 человек с зарплатой 50 000 руб. в месяц, за счет схемы с ИП сэкономит на социальных взносах несколько сотен тысяч рублей в год, поясняет Кормилицына. Если сотрудники оформлены по трудовым договорам, ФОТ составляет 1 млн руб. в год. К нему нужно заплатить около 350 000 руб. во внебюджетные фонды, еще 130 000 руб. должны заплатить сами работники (13% НДФЛ). Но если всех сотрудников зарегистрировать как ИП – заключить договор на оказание услуг или подряда, например на распил древесины, – государство получит от таких трудовых отношений 60 000 руб. в год, что примерно в 8 раз меньше положенного по закону, отмечает юрист. ИП могут работать как по обычной, так и по упрощенной системе налогообложения (УСН). Чаще всего они выбирают УСН с уплатой 6% выручки.
Схему чаще всего использует средний бизнес – в оптовой торговле, строительстве, транспортных перевозках. Нередко на отношения «заказчик – исполнитель» переводят высокооплачиваемых сотрудников, гендиректоров, чья зарплата составляет весомую долю ФОТа, отмечает Гладких-Родионов. А рядовые сотрудники порой вообще не знают, что их оформили как ИП, – они просто поставили где-то подпись и предоставили паспорт, замечает Эдуард Савуляк, директор московского офиса TAX Consulting UK.
Найти и доказать
Налоговым органам удалось убедить ВС, что Южно-Якутская металлургическая компания зарегистрировала ИП исключительно с целью сэкономить на взносах. Признаки трудовых отношений были слишком явные, поясняет Прохоров. В штате числился всего один сотрудник – гендиректор, услуги и выплаты ИП были регулярными, в договорах значились должности работников: логист, бригадир, приемщик лома. А свидетели рассказали суду, что в договорах с предпринимателями был установлен рабочий день с 9.00 до 18.00 с перерывом на обед, ИП использовали рабочие места заказчика. В группу налогового риска попадают компании с тремя главными признаками, настораживающими налоговиков, поясняет Гладких-Родионов: если ИП оказывает компании услуги регулярно, если выполняет одну и ту же работу в офисе заказчика, наконец, если у ИП всего один клиент.
Если удастся доказать, что компания маскировала трудовые отношения, ей придется выплатить все социальные взносы плюс штрафы (20–40% суммы), а также штрафы за не сданную отчетность в фонды (от 200 до 1000 руб. за каждый документ). Причем начислить штрафы могут с 2014 г. (глубина проверки налоговиков – три года) или даже с момента заключения фиктивных договоров с ИП, поясняет Гладких-Родионов.
Ревизия поставщиков
У IT-компании из Дубны «Телеком-проект» 10 партнеров-ИП, которые регулярно оказывают ей услуги, например курьер и консультант по управлению. Теперь курьера, раз в месяц получающего 8000 руб., налоговики могут счесть завуалированным сотрудником, говорит гендиректор компании Евгений Цаплин. Хотя курьер на самом деле ИП и работает на несколько контор. Сейчас у налоговиков появился дополнительный повод придраться, считает Цаплин. Однажды налоговая инспекция после проверки выставила «Телеком-проекту» штраф за декретный больничный лист сотрудницы: врач неправильно отметила пол в бланке и документ сочли недействительным. «Если они смогли найти у нас беременного мужчину, то замаскированных сотрудников найдут еще легче», – убежден Цаплин.
Договоры с ИП есть у многих компаний, и зачастую они оформляются в деловых целях. Главный совет честным налогоплательщикам – фильтровать поставщиков. Надо сотрудничать только с теми ИП, у которых несколько договоров на оказание услуг, считает управляющий партнер Management Development Group Дмитрий Потапенко. Если у курьера или бухгалтера несколько заказчиков, это может стать доказательством в суде, что он добросовестный ИП, убежден Гладких-Родионов. В договорах с ИП стоит указывать сведения, подтверждающие несистематический характер сотрудничества: например, что курьер должен сделать 15 поездок в месяц, а бухгалтер – составить два отчета, а не работать с 9.00 до 18.00 в офисе заказчика, рекомендует юрист.
Около 5% поставщиков производителя вендинговых автоматов компании «Инвенд» – ИП. Лучше не превышать эту долю, иначе можно привлечь внимание контролирующих органов, считает ее гендиректор Виктор Зубик. Он знает примеры, когда за большое число договоров с ИП компания попала в список нарушителей. По его словам, некоторые ИП сейчас – например, заводик, который предоставляет «Инвенду» услуги по металлообработке, – хотят сменить статус с ИП на ООО, чтобы не потерять заказчиков из-за возросших рисков.
Государство делает все, чтобы бизнес меньше сотрудничал с ИП, говорит Потапенко. И добавляет: его компания заключает договоры только с ООО (среди них рекрутеры, бухгалтеры, консультанты), так как это надежнее.
Легальных способов сэкономить на социальных налогах нет, утверждают юристы. Перспективные IT-компании могут пробиться в резиденты особых экономических зон и получить налоговые льготы, как «Телеком-проект», говорит Цаплин. Но большинство предприятий стоят перед выбором: либо продолжать оформлять сотрудников как ИП, что становится все более рискованно, либо всерьез заняться повышением производительности труда.