Минфин России опять собрался кардинально изменить Налоговый кодекс РФ. Чиновники разработали поправки о страховых взносах, НДФЛ, НДС, земельном налоге, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Какие изменения в налоговой сфере ожидают граждан и бизнес в ближайшее время?
Что случилось?
Минфин России опубликовал на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов текст законопроекта с масштабными поправками в Налоговый кодекс. Изменения, предложенные чиновниками, затрагивают большинство налогоплательщиков — как организации, так и физических лиц. Поскольку 90% инициатив Минфина обычно становятся законами, узнаем, что ожидает бизнес и граждан в ближайшем будущем.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для налогоплательщиков
Чиновники предлагают давать налогоплательщикам имущественный вычет при приобретении жилья в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по ипотечным кредитам (займам) также в том случае, если заём был получен от финансовой организации или если он был выдан в соответствии с программой помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам, оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утвержденной Правительством РФ. До сих пор вернуть НДФЛ на сумму процентов по ипотеке граждане имеют право, только если оформили кредит в банке.
Применение имущественного налогового вычета при исчислении НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар, а также повторно — при продаже такого имущества — будут уточнены. То есть граждане смогут учитывать уже уплаченный НДФЛ. Как отмечает Минфин, это необходимо в целях устранения двойного налогообложения.
Кроме того, если гражданин-налогоплательщик получил в дар недвижимость, а затем ее продал, но не составил и не сдал в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, камеральную проверку доходов будут проводить без декларации на основании тех сведений, которые имеются в распоряжении налоговой службы. Таким образом, НДФЛ к уплате будет даже в том случае, если 3-НДФЛ не сдана.
Если поправки Минфина будут поддержаны, порядок приема 3-НДФЛ от граждан упростится. Декларацию, а также документы для оформления налогового вычета в бумажном виде будут принимать МФЦ. Кроме того, НДФЛ войдет в состав единого налогового платежа. То есть налогоплательщики смогут уплачивать его авансом. Сейчас в состав этого платежа входят только налоги на имущество, землю и транспорт физических лиц.
НДФЛ для налоговых агентов
Минфин предлагает предоставить право налоговым агентам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, перечислять удержанный с работников НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений. Это обособленное подразделение налоговые агенты-работодатели смогут выбирать самостоятельно. Для этого им достаточно будет направить в ИФНС письменное уведомление. При этом отчетность по НДФЛ такие налоговые агенты также смогут сдавать в одну ИФНС, по месту нахождения выбранного обособленного подразделения.
Граждане будут избавлены от обязанности декларировать доходы и платить НДФЛ при продаже ценных бумаг. Для этих операций Минфин предлагает ввести налоговое агентирование. Организации и ИП, осуществляющие выплаты физлицам по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, будут признаны налоговыми агентами и должны будут удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.
Ужесточится требование к электронной отчетности. Так, Минфин предлагает обязать налоговых агентов с численностью налогоплательщиков от 10 человек справки 2-НДФЛ и декларацию 6-НДФЛ предоставлять в электронном виде. Сейчас это должны делать налоговые агенты при численности налогоплательщиков от 25 человек.
НДС
Чиновники предложили для противодействия возможности использования схем ухода от обложения НДС при реорганизации организаций и применения правопреемником специальных налоговых режимов дать правопреемникам право восстанавливать суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, полученным при реорганизации, ранее принятых к вычету реорганизованной организацией, в случае их дальнейшего использования правопреемником для осуществления операций, не облагаемых НДС в связи с переходом на специальный режим налогообложения.
Единый налог и патенты
Минфин предлагает запретить применение таких спецрежимов, как:
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- патентная система налогообложения (ПСН) —
- в отношении торговли маркированными товарами. Если налогоплательщики занялись продажей таких товаров, они утратят право на применение ЕНВД и ПСН в любом случае.
Кроме того, чиновники решили уточнить порядок определения численности работников для предпринимателей на ПСН. Если у ИП есть работники, задействованные в деятельности по другим режимам, их можно будет не учитывать. А сам патент ИП смогут покупать на срок менее одного календарного месяца.
Налог на прибыль
Законопроект Минфина предусматривает, что ставка по налогу на прибыль юрлиц в размере 0 % будет и впредь применяться в отношении доходов, полученных региональными или муниципальными музеями, театрами и библиотеками. Также будет продлено бессрочно действие нулевой ставки по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность.
Кроме того, чиновники предлагают ввести особый порядок учета прибыли (убытков) при реорганизации организаций для предотвращения незаконной налоговой оптимизации. Будет исключена возможность возврата излишне уплаченного налога на прибыль в срок, превышающий 3 года со дня уплаты указанной суммы налога, путем внесения исправлений в налоговую декларацию текущего периода. То есть все поправки будут ограничены установленным сроком давности.
Страховые взносы
Минфин предлагает сократить требование к минимальной численности работников организаций-страхователей с 25 до 10 человек для возникновения у плательщика страховых взносов обязанности направлять в органы ФНС России расчет по страховым взносам РСВ в электронной форме. Кроме того, право сдавать расчет РСВ по месту своего нахождения останется только у тех обособленных подразделений организации, у которых есть открытые счета в банках и которые наделены полномочиями начислять и производить выплаты в пользу работников.
Минфин намерен избавить адвокатов, которым приостановили статус, от обязанности направлять такую информацию в налоговые органы для освобождения от фиксированных страховых взносов. Теперь органы ФНС будут получать такие данные непосредственно из адвокатской палаты.
Земельный налог
По поручению Президента России Владимира Путина Минфин намерен ограничить рост земельного налога для физических лиц: даже в случае значительного изменения кадастровой стоимости земли, повысить налог можно будет не более чем на 10 % в год. При этом для многодетных семей будет введен вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка. Аналогичный вычет многодетные семьи получат по налогу на имущество в размере 5 кв. метров в отношении квартиры и в размере 7 кв. метров в отношении жилого дома.
Подавать заявления на оформление льгот по имущественным налогам граждане смогут через МФЦ.
ЕСХН
Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, больше не смогут перейти на ЕСХН. Исключение составят только подакцизные товары, произведенные из сельскохозяйственного сырья — винограда собственного производства, относящихся к продукции первичной переработки из сельскохозяйственного сырья собственного производства, перечень которой утвержден Правительством РФ.