Новый способ борьбы ФНС с «серой» зарплатой

ФНС решила, как бороться с «серыми» зарплатами в компаниях. Она утвердила 4 новые формулы, по которым инспекторы будут контролировать доходы работников в расчете по взносам, 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@),сообщает портал «ЭТО БИЗНЕС». По новым формулам налоговики будут сравнивать среднюю зарплату каждого работника с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.


Что налоговые инспекторы сверяют в отчетах.

§  До сих пор при сравнении зарплат в компании со средними не было четких критериев, как посчитать средний доход. Теперь программу ФНС доработали так, чтобы во всех ИФНС был единый порядок. Программа посчитает среднемесячный доход по одним и тем же формулам. Для расчета берут сведения из ЕРСВ и справок 2-НДФЛ.

Например, в расчете по взносам инспекторы определят разницу строк 210 и 230 раздела 3, то есть из суммы выплат за каждый месяц вычтут вознаграждения по договорам подряда. В справках возьмут все вознаграждения, которые соответствуют кодам для зарплаты, и поделят на число месяцев. Итог за каждый месяц сравнят с МРОТ и со средней зарплатой по коду ОКВЭД, который компания записала в ЕГРЮЛ.

§  Что теперь сверяют в зарплатных отчетах.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ Расчет по взносам
Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ ≥ МРОТ (стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ МРОТ
Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ ≥ Средняя зарплата по отрасли в регионе (стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ Средняя зарплата по отрасли в регионе
Где найти средние зарплаты по отраслям.

Единого источника об уровне средних зарплат нет. Данные по видам деятельности в регионах можно найти на 2-х сайтах:

§  Сайт налоговиков. В сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте есть сведения по средней зарплате компаний с численностью более 15 человек:

ü  выберите закладку «Калькулятор», а в ней — вид деятельности и регион;

ü  нажмите на ссылку «средняя заработная плата» внизу страницы. Сервис покажет среднюю зарплату по выбранным параметрам.

§  Сайт «статистики» — еще один источник информации. В поисковой строке наберите «номинальная зарплата». Сервис выдаст показатели нескольких лет.

Обратите внимание, что зарплаты по данным «статистики» и ФНС отличаются. Сами налоговики советуют ориентироваться именно на статистические сведения, потому что на них ссылается ФНС в критериях выездной проверки (п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).

Последствия несовпадения показателей.

§  Если среднемесячный доход работника окажется ниже МРОТ или выше минималки, но ниже средней отраслевой зарплаты, то это сигнал о том, что фирма занижает доходы и выдает зарплату в конвертах. Инспекторы захотят выяснить, почему компания платит меньше, чем другие работодатели.

§  Вам направят сообщение о выявленных несоответствиях в отчетах и потребуют пояснить низкие показатели. Поскольку справки 2-НДФЛ инспекторы не камералят, запрос оформят в рамках проверки расчета 6-НДФЛ. В требовании приведут стандартную рекомендацию — доплатить НДФЛ и взносы, а также уточнить расчет по взносам и 6-НДФЛ.

§  После получения сообщения о противоречиях, у Вас есть 5 рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если промолчать, то:

ü  Вас оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ);

ü  затем инспекторы вызовут Вас на комиссию по низкой зарплате и потребуют повысить заработные платы и доплатить НДФЛ и взносы;

ü  компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

§  Еще три повода для вызова Вас на зарплатную комиссию:

ü  Возникли долги по НДФЛ и взносам. Долг по НДФЛ инспекторы вычислят как разницу между суммами налога в строках 140 расчета 6-НДФЛ и суммами, которые Вы оплатили. Долг по взносам определят как разницу между исчисленными взносами в разделе 1 расчета по взносам и оплаченными суммами.

ü  Снизились платежи по НДФЛ и взносам. На комиссию Вас позовут, если платежи по НДФЛ снизились более чем на 10 % по сравнению с прошлым годом либо фирма платит взносы меньше чем раньше при той же численности персонала (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@).

ü  Сократилась численность работников. Критичным налоговики считают сокращение числа сотрудников на 30 % и более. Чтобы вычислить этот %, инспекторы сравнят численность в расчете по взносам, в строке 060 расчета 6-НДФЛ и отчете о среднесписочной численности за 2 года.

Примеры пояснения низких зарплат.

§  В ТК РФ нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ.

§  Но есть работники, которые могут получать в месяц меньше минималки. Например, совместители или те, кто попросил установить им неполное время. В этом случае, Вы ничего не нарушаете, даже если платите работникам меньше минималки. Поэтому просто поясните, почему в данный момент Вы не можете поднять заработок. Например, так:

Вместе с пояснениями можно представить документы, которые подтверждают, что Вы не платите зарплату в конвертах. Например, копия штатного расписания подтвердит, какие оклады Вы установили на разных должностях.

§  Еще примеры пояснений низких зарплат:

Ситуация Как пояснить Какие документы приложить к пояснениям
Работники не выполнили план и остались без премии. Зарплата работников состоит из оклада и премии. Оклад выше регионального минимума. Премиальные Вы выплачиваете при определенных условиях. Поскольку план не выполнили, премии Вы не начисляли. Если в текущем году положение изменится, Вы выплатите премии в установленном размере. —          положение о премировании;

—          приказы о выплаченных премиях за прошлые периоды;

—          расчет плановых и фактических показателей, на основе которых премируете сотрудников.

Часть работников в отпусках за свой счет. Работники попросили предоставить им неоплачиваемый долговременный отпуск, Вы согласились. Не ссылайтесь на то, что Вы сами отправили их в отпуск из-за финансовых проблем. —          заявления работников с подписями;

—          приказы о неоплачиваемых отпусках;

—          штатное расписание.

Сотрудники трудятся неполный день. Зарплата Ваших сотрудников действительно ниже среднеотраслевой в расчете за месяц. Однако в расчете на 1 час начисленная сумма выше средней. Работники имеют возможность подрабатывать, так как заняты неполный день. —          штатное расписание;

—          приказы о приеме;

—          трудовые договоры с работниками;

—          ведомости на зарплату;

—          расчет среднечасовой зарплаты в Вашей компании и по отрасли.

В течение года у Вас была текучка кадров. Вы нанимали работников, однако через некоторое время они увольнялись. На их место приходили новые. В итоге число работников по отчетам 6-НДФЛ и РСВ возросло, но средняя численность не изменилась. Зарплата в пересчете на среднюю численность выше прожиточного минимума —          штатное расписание;

—          приказы о приеме и увольнении;

—          трудовые договоры;

—          ведомости на зарплату;

—          расчет зарплаты исходя из средней численности работников.

 

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *